金融行業(yè)是一個(gè)暴利行業(yè)，金融行業(yè)是和錢(qián)打交道最多的一種行業(yè)，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么金融企業(yè)有哪些值得注意的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，該如何規(guī)避呢？今天
北京代理記賬公司就來(lái)和大家聊一聊這一問(wèn)題：
預(yù)收融資安排費(fèi)未按期結(jié)轉(zhuǎn)收入
預(yù)收收入科目金額異常，很容易受到檢查人員的關(guān)注，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)許多金融企業(yè)，存在預(yù)收融資安排費(fèi)未按期結(jié)轉(zhuǎn)收入的問(wèn)題。
企業(yè)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)要先確定該款項(xiàng)的稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及條件，并注重后續(xù)管理，一旦符合確認(rèn)收入條件應(yīng)在當(dāng)期及時(shí)確認(rèn)收入，避免產(chǎn)生后續(xù)的稅收問(wèn)題給企業(yè)造成損失。
金融資產(chǎn)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
金融企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)較多，交易也較為頻繁，少數(shù)財(cái)務(wù)人員將購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并在企業(yè)所得稅前扣除，風(fēng)險(xiǎn)較大。
由于交易性金融資產(chǎn)持有周期一般較短，如企業(yè)取得與處置交易性金融資產(chǎn)處于同一個(gè)納稅年度，那么企業(yè)計(jì)入當(dāng)期損益的交易費(fèi)用也允許在企業(yè)所得稅前扣除。故企業(yè)容易忽略上述交易費(fèi)用存在的稅會(huì)差異。對(duì)此建議企業(yè)，當(dāng)年購(gòu)入且尚未處置的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)該在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。同時(shí)，在出售交易性金融資產(chǎn)應(yīng)回顧對(duì)應(yīng)投資資產(chǎn)的購(gòu)入時(shí)間，并確認(rèn)是否與處置時(shí)間處于同一納稅年度。如不處于同一納稅年度，應(yīng)注意調(diào)減應(yīng)納稅所得額。如對(duì)同一交易金融資產(chǎn)多次買進(jìn)賣出，應(yīng)以先進(jìn)先出法確認(rèn)具體取得時(shí)間。如此才能防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地維護(hù)企業(yè)合法利益。
稅前扣除部分員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
金融作為高薪行業(yè)，工資薪酬環(huán)節(jié)核算的稅收風(fēng)險(xiǎn)也值得關(guān)注，特別要注意的是，只為部分員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不得稅前扣除。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）的規(guī)定，僅為部分員工繳納或者是為全體員工繳納但是超出了職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以外部分的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，均不得在企業(yè)所得稅稅前列支。
以上所說(shuō)這些都是金融企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，不僅在金融行業(yè)，各個(gè)行業(yè)都應(yīng)注意這些財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
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2020-12-11 14:41:56
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